Интересная тема, если, конечно, маты опустить.
Хочу сразу отметить, что законопроект вносился 15 сентября, перед выборами и даже не был включен в повестку. Так что, по большому счету, мы делим шкуру неубитого медведя.
Тем не менее, там много предложений по изменениям в налоговый кодекс, не только непрямые методы контроля доходов, а и, к примеру, налоговая амнистия для физлиц по незадекларированным доходом, и изменения в ЕСВ, и налогообложение недвижимости, и усиление ответственности работодателей за неоформление сотрудников (каюсь, весь до конца не стал дочитывать, сосредоточившись на тех моментах, которые обсуждаются в теме). По сути, это законопроект о налоговой реформе и значительная часть этих предложений будет, скорее всего, вноситься повторно.
Неплохое резюме по проекту было сделано в уже упомянутой статье на сайте УСПП:
http://uspp.ua/eksperti-pereraxuvali-nedol%D1%96ki-proektu-podatkovo%D1%97-reformi-ta-vnesli-propozicz%D1%96%D1%97-z-%D1%97%D1%97-vdoskonalennya.htmlНа думку ділової спільноти, для створення підстав для економічного зростання органам влади необхідно:
забезпечити зростання довіри суспільства до влади, що не може супроводжуватися ігноруванням громадської думки та відсутністю громадського обговорення найважливіших для суспільства законопроектів.
Запропонувати зниження податкового навантаження та тиску на бізнес з перерозподілом навантаження на більш рентабельний бізнес та заможних громадян, за умови встановлення консенсусу у суспільстві, досягнутого за результатами діалогу влади та бізнесу.
Посилення відповідальності для бізнесу повинно проводитися лише після створення для бізнесу умов для виходу бізнесу з тіні та умов економічного зростання. Податкове навантаження повинно бути адекватним фінансовому стану платників податків та не допускати ситуацію, за якою сплата податків призводить до погіршення фінансових показників та вимивання обігових коштів, необґрунтованого кредитування бюджету.
Податкова амністія тіньових доходів громадян є позитивним кроком, але така амністія повинна супроводжуватися не тільки посиленням відповідальності, а, насамперед, скасуванням причин для тіньової економіки. Здійснення двох перших кроків без подолання причин уходу бізнесу у тінь не буде мати очікуваний ефект. Бізнес та громадяни в такому випадку будуть змушені знову і знову мінімізувати свої податки. Починати реформи необхідно було саме з причин, а не наслідків.
Смотрите, что получается. Правительство хочет расширить базу налогообложения, увеличить полномочия фискальных органов по контролю, повысить ответственность граждан и юридических лиц за уклонение от уплаты налогов на заработную плату.
Непрямые методы контроля используются во многих странах и действительно помогают бороться с неуплатой налогов. Но давайте подумаем, какова ситуация сейчас в нашей стране:
По разным оценкам, в тени сейчас находится порядка 50% экономики. При этом в сфере торговли, услуг, малого и среднего бизнеса большая часть заработных плат серая либо оптимизированная в виде СПД. Оптимизацией налогов, в том числе с применением тех же СПД, давальческих схем, офшоров занимается 90% всех предприятий. При этом на большинстве предприятий - плохая экономическая ситуация, обусловленная объективными политическими и экономическими факторами.
К чему приведет принятие закона в таком виде? К выводу зарплат из тени? Нет.
Сейчас налоговая нагрузка по заработной плате полностью ложится на предприятие. Оно платит от 36,76 до 49,7% ЕСВ (большинство - 36,7%) плюс 3,6% ЕСВ с работника, 15/17% НДФЛ (теоретически, это налог на физлицо, но налоговым агентом является предприятие, которое обязано его перечислить в бюджет), 20% НДС (чтобы выплатить зарплату, нужно создать добавленную стоимость, по которой не будет налогового кредита), 1,5% - военный сбор. Итого: 75,36% - 91,8%. В случае больших зарплат (больше 20706 грн) несколько меньше, потому что свыше этой суммы ЕСВ не берется.
Чтобы официально заплатить работнику 1 грн нужно потратить 1,75 - 1,92 грн.Если работник оформлен как СПД без НДС (что является схемой уклонения от налога, но доказать, что это схема - невозможно), он платит 5% с дохода плюс ЕСВ 422 грн 65 коп.
Итого, чтобы заплатить, например 10 000 грн "чистыми" работнику, оформленному как СПД, нужно потратить 1,09 грн на 1 грн выплат.Если работник вообще не оформлен, то налогов никаких не платится, но расчет производится наличными. Обнал стоит по данным из открытых источников - от 8 до 15% от суммы.
Итого, чтобы заплатить работнику 1 грн "по-черному" нужно потратить 1,08-1,15 грн.Возможны комбинированные варианты, когда работнику платится "минималка", а свыше - наличными. Тогда налоговая нагрузка на минимальную часть зарплаты идет 1,75-1,92, свыше - 1,08-1,15 грн.
Очевидно, что предприятию, работающему "по-белому", при большой доле заработной платы в общей структуре расходов крайне тяжело конкурировать с теми, кто работает "по-серому" и "по-черному", включая схему СПД.
Что изменилось бы по новому законопроекту. ЕСВ уменьшается в два раза на доходы, которые превышают 2 минимальные зарплаты.
На 1 грн з/п вместо 1,75 - 1,92 грн предприятие будет платить 1,6 - 1,92 грн. Это существенное изменение? Нет. Дельта между "белой" з/п и схемами по-прежнему составляет более 50%, а это делает схемы привлекательными. Но коррупционные риски возрастают, потому что у государства теперь больше инструментов для выдавливания денег из предприятий. Поэтому предприятия либо будут переоформлять своих сотрудников как СПД, либо уходить "в черную", чтобы уменьшить силовое давление, либо прекращать деятельность из-за снижения прибыльности и повышения рисков. Работа "в серую" или "в черную" на сегодняшний день является солидарным решением работодателя и наемного работника, они заинтересованы друг в друге, поэтому кроме случаев конфликтов не будут "стучать" друг на друга.
Реформа ставит перед собой целью повысить сбор налогов и увеличить долю перераспределения через госбюджет. Государственный сектор сейчас является наиболее коррумированным и наименее эффективным сектором экономики. Если мы забираем деньги у частного бизнеса и передаем их государству, мы снижаем общую эффективность экономики.
Что нужно было бы сделать на мой взгляд?
Переложить уплату налогов и взносов с з/п с предприятий на физические лица. Все налоги, удержания с заработной платы должны платить сами наемные работники после подачи декларации о доходах (как в США, к примеру). Это уменьшит фискальную нагрузку на бизнес и повысит собираемость налогов, поскольку физическое лицо обладает меньшими возможностями оптимизации и более высокой социальной ответственностью.
Поскольку в этом случае 99% процентов граждан захотят зарегистрироваться как СПД, чтобы уменьшить налоги, нужно не создавать круговорот дураков в природе, а сделать для всех одинаковую ставку налогов и сборов с зарплат такую же, как для СПД третьей группы (5%), или сделать ее несколько большей (но не более 10%) и одинаковой для СПД и наемных работников.
Такой подход подстегнет развитие бизнеса и через год-два, а может и раньше, приведет к увеличению сбора налогов с з/п по сравнению с нынешним уровнем и высокими ставками. Кроме того, он резко ударит по обналу и теневой экономике.
А теперь скажите, почему я, обычный гражданин, могу выстроить причинно-следственные связи и спрогнозировать результат, а также предложить пути решения проблемы, а правительство и Верховная Рада - нет? Они идиоты? Отнюдь нет, умные люди, бизнесмены, многого в жизни добились.
Ответ простой: они не заинтересованы в ликвидации теневых схем, ликвидации коррупции, обнала, потому что или живут с этого непосредственно, или используют свою близость к власти, чтобы действовать по тактике: "Друзьям - всё, врагам - закон".
